Не выбит кассовый чек. Штрафы за нарушение правил применения ккт

Как быть, если...

Забыли пробить кассовый чек

Полина Лисицына, эксперт журнала «Упрощенка»

Что предпринять: можете ничего не делать, просто ждать. Если налоговики вас не проверят в течение года, штрафа не будет. Если же нарушение обнаружат, есть шанс отделаться предупреждением вместо штрафа. Другой вариант — пробить чек с опозданием. И самим заявить о своем правонарушении в ИФНС. Но при этом нет 100-процентной гарантии, что вас не оштрафуют.

Если вы — предприниматель

Если вы работаете на УСН, принимаете наличные или оплату картой, вы обязаны применять ККТ. За непробитый чек вам грозит штраф минимум 10 000 руб. (ч. 2 ст. 14.5 ).

Использовать кассовый аппарат нужно, когда вы получаете наличные либо покупатель расплачивается картой. Вы пробиваете чек ККТ и передаете его покупателю (п. 2 ст. 1.2 Федерального закона -ФЗ). Причем сразу в момент покупки, а не через час, назавтра или, например, через неделю. Время на чеке не должно отличаться от времени оплаты более чем на 5 минут. Иначе вы допустите нарушение, за которое грозит (постановление Верховного суда РФ -АД15-10504 по делу).

Если вы обнаружили непробитую выручку, налицо нарушение работы с ККТ. За него налоговики назначают административный штраф. Причем с размер санкций увеличился (см. таблицу ниже). Как поступить? У вас два варианта, причем оба рискованные. Мы расскажем о каждом подробнее. А вы выбирайте, что вам ближе.

Таблица. Какие штрафы применяются за непробитый чек ККТ

Вариант № 1. Ничего не делать и надеяться, что налоговики не проверят

Ваши действия. Вы не пробиваете чек и не отражаете выручку в журнале кассира-операциониста. Ведь в журнале показывают выручку по данным Z-отчетов (п. 6.1 Типовых правил, утвержденных Минфином России от 30.08.93 № 000). А неоприходованная по ККТ сумма в Z-отчет не попадет.

В течение года будьте готовы к тому, что налоговики могут вас оштрафовать за непробитый чек. Если, конечно, они вас проверят и обнаружат это нарушение. Как только пройдет год после того, как вы не пробили выручку, штрафы уже не грозят. Потому как срок давности за нарушение в виде неприменения ККТ — один год (ст. 4.5 КоАП РФ). Напомним, годовой срок действует с 15 июля 2016 года (Федеральный закон -ФЗ). Ранее срок давности за нарушения с ККТ составлял два месяца.

Важное обстоятельство

Срок давности за нарушения с ККТ — один год (ст. 4.5 КоАП РФ). До 15 июля 2016 года срок составлял два месяца.

Возможные риски. Налоговики обнаружат непробитую выручку, если будут сравнивать доходы по вашей Книге учета и по Z-отчетам. Окажется, что наличная выручка или оплата картой отражена в Книге учета, но не прошла по ККТ. Также инспекторы могут обнаружить неучтенный доход, если проведут встречную проверку с вашим контрагентом. И найдут наличную оплату у покупателя, на которую вы не выбили чек.

Инспекторы проведут проверку по плану или по жалобе покупателя, который не получил от вас чек. Кроме того, инспекторы вправе проанализировать, как вы применяете ККТ во время выездной проверки (письмо Минфина России -02-08/26094).

Предположим, вас проверили, пока год со дня непробитой выручки не истек. И сумму, не оприходованную по ККТ, обнаружили инспекторы. Тогда вашей фирме грозит административный штраф от 30 000 руб. (см. таблицу выше). Но поскольку вы работаете на УСН, наверняка ваша организация — малое предприятие (см. врезку ниже). В таком случае у вас есть поблажки.

Налоговики должны назначить предупреждение вместо штрафа, если нарушение первичное (ч. 2 и 3 ст. 3.4 и ч. 1 ст. 4.1.1 КоАП РФ). Напомните им об этом сами, если вдруг вам выпишут штраф.

Есть еще одна поблажка. Работает она в случае, когда нарушение не первичное. Представим, что налоговики обнаружили ваш непробитый чек при проверке по заявлению от физлица или организации. И подобное нарушение у вас уже находили прежде. Тогда письменно признайте нынешнее нарушение. Подтвердите, что вы действительно не пробили чек. Тогда штраф вам назначат в размере 1/3 от минимального (ч. 3.4 ст. 4.1 и ч. 4 ст. 28.6 КоАП РФ). Сумма будет уже не 30 000 руб., а 10 000 руб. (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ).

Как видите, штрафы за непробитый чек возможны, но есть вероятность их избежать или хотя бы снизить.

На заметку

Какие фирмы относятся к малым

Большинство упрощенцев, за исключением ГУПов и МУПов, являются малыми предприятиями. Ведь критерии для малых фирм схожи с условиями перехода на упрощенку. Так, доходы малых предприятий за прошлый год не должны превышать 800 млн. руб., а среднесписочная численность сотрудников — 100 человек. Кроме того, суммарная доля участия в уставном капитале компании РФ, субъектов РФ, общественных, благотворительных и иных фондов не должна быть больше 25%. А суммарная доля участия сторонних организаций (иностранных и российских) должна быть в пределах 49% (п. 1.1 ст. 4 Федерального закона -ФЗ).

Если вы по критериям относитесь к малому бизнесу, проверьте, попали ли вы в Единый реестр субъектов малого и . Для этого зайдите на сайт rmsp. nalog. ru. В поисковой строке наберите ваше название, ИНН или ОГРН. Если вдруг себя не найдете, там же на сайте направьте заявление об уточнении сведений. Для этого выберите вкладку «Вас нет в разделе или данные некорректны?».

Вариант № 2. Пробить чек на текущую дату и заявить на себя в ИФНС

Ваши действия. Пробейте чек на сумму неоприходованной выручки текущей датой. Она попадет в Z-отчет за этот день. Поэтому вы отразите всю сумму по отчету в журнале кассира-операциониста. Далее напишите заявление в ИФНС. И сообщите о своем нарушении (фрагмент письма — ниже).

Дело в том, что с 15 июля 2016 года налоговики должны освободить от фирму или предпринимателя, заявивших на себя (примечание к статье 14.5 КоАП РФ). При этом вы должны исправить свое нарушение, то есть выполнить установленную законом обязанность. И письменно сообщить о нарушении в ИФНС, пока налоговики не обнаружили непробитую выручку сами. К заявлению нужно приложить копии документов, подтверждающих правонарушение.

Важное обстоятельство

По закону чек ККТ вы обязаны пробить в тот же день, когда получили наличную выручку или оплату картой (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ).

Возможные риски. Даже если вы заявите на себя, нет 100-процентной гарантии, что избежите штрафа. Во-первых, вы полностью не устраните правонарушение, если пробьете чек не в тот день, когда получили выручку. Ведь применять ККТ необходимо в течение 5 минут, как поступила оплата. Так что даже пробитый на следующий день чек ККТ все равно .

К тому же вы обязаны оприходовать наличную выручку в кассу фирмы в тот день, когда провели сумму через ККТ (п. 5.2 Указания ЦБ РФ -У). А если вы оприходовали выручку в другой день, это нарушение кассового порядка. За него возможны административные штрафы от 40 000 до 50 000 руб. на фирму и от 4000 до 5000 руб. на должностное лицо (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ). И специалист из ФНС это подтверждает (см. врезку ниже).

Оприходовать выручку на следующий день — это нарушение

Юлия Сидненко,
советник государственной РФ 3-го класса

— Получив наличную выручку или оплату картами, вы обязаны сразу же применить ККТ и выдать чек (п. 2 ст. 1.2 Федерального закона -ФЗ). А всю полученную наличную выручку оприходовать в кассе фирмы в конце смены. И в тот же день выписать приходный кассовый ордер (п. 5.2 Указания ЦБ РФ -У).

Иначе вам грозит два вида штрафов — за непримененную ККТ и за неоприходованную выручку (ч. 2 ст. 14.5 и ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ). Причем нарушением считается даже ситуация, когда фирма оприходовала выручку на следующий день. И суды это подтверждают (постановления Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.01.2001 /2015, Пятого арбитражного апелляционного суда АП-6514/2015 и Третьего арбитражного апелляционного суда от 01.01.2001 /2015). Поэтому важно, чтобы даты в Z-отчете и приходном кассовом ордере совпадали.

Суть вопроса

Если вы оприходовали выручку в кассу фирмы не в тот день, когда ее получили, вы нарушите кассовый порядок (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ).

Во-вторых, как мы выяснили, у на местах еще нет четких инструкций, как применять новую норму. Примечание к статье 14.5 КоАП РФ вступило в силу лишь с 15 июля 2016 года. И в нем несколько неясных моментов. В частности, непонятно, нужно ли заводить протокол о нарушении, если фирма заявила на себя. И в каком случае считается, что организация устранила нарушение.

Если вы заявите сами на себя, а налоговики захотят вас оштрафовать, отстаивайте свою позицию. Требуйте предупреждения вместо штрафа, если у вас первичное нарушение и ваша фирма малая (ч. 2 и 3 ст. 3.4 и п. 1 ст. 4.1.1 КоАП РФ). Или же поясните, что проступок малозначительный, поскольку вы его исправили и все же пробили чек. И вас необходимо освободить от административной ответственности (ст. 2.9 КоАП РФ).

© Материал из БСС «Система Главбух».
Подробнее: http://www.1gl. ru/#/document/189/513625//?of=copy-c50aad4c76

Если налоговики оштрафовали вашу фирму за непробитый кассовый чек, можно обжаловать постановление о штрафе в арбитражный суд. Какие аргументы позволят вам значительно уменьшить штраф или вовсе избежать ответственности, рассказывает наш эксперт Елизавета МАКАРОВА.

Кто виноват

Высший Арбитражный Суд считает, что фирма несет ответственность за своих продавцов, поскольку они торгуют от ее имени. То есть если сотрудник не выбил чек, то можно штрафовать не только его, но и фирму (постановление от 9 декабря 2003 г. № 10964/03). Конституционный Суд придерживается такого же мнения (определение от 14 декабря 2000 г. № 244-О).

Но есть очень важный момент: никто не может быть привлечен к административной ответственности, если его вина не установлена (ст. 1.5 КоАП). Фирма будет виновата, только если она не обеспечила выполнение правил применения кассового аппарата конкретным работником.

Вы не обязаны доказывать невиновность фирмы. Это налоговики должны будут доказать, что вы не приняли все зависящие от вас меры, чтобы предотвратить нарушение. Вот пусть они и думают, что именно вы не сделали. А все неустранимые сомнения суд будет толковать в вашу пользу.

Переводим стрелки на работника

«1. При продаже товаров за наличную оплату или с применением пластиковых карт работник обязан пробивать кассовые чеки и выдавать их покупателям в момент получения денег. В противном случае кассир-операционист несет ответственность согласно действующему законодательству».

Обязанность продавца применять ККМ пропишите и в его должностной инструкции, утвержденной приказом генерального директора. Также распечатайте Типовые правила эксплуатации ККМ, утвержденные письмом Минфина от 30 августа 1993 г. № 104, и ознакомьте с ними работника под расписку.

Трудовой договор, должностную инструкцию и расписку кассира об ознакомлении с правилами эксплуатации ККМ можно составить задним числом и предъявить их после проверки в суде. Если налоговики попытаются возразить, что эти документы вы им не показали во время проверки, арбитры скорее всего к ним не прислушаются – вы это делать были не обязаны (пример тому – постановление ФАС Волго-Вятского округа от 22 октября 2003 г. № А31-2241/16).

При оформлении протокола об административном правонарушении инспектор потребует объяснительную как с директора фирмы (или его зама), так и с продавца. Руководитель фирмы должен написать в ней, что административное нарушение произошло исключительно по вине работника, который грубо нарушил как должностную инструкцию, так и условия трудового договора.

Работник должен взять вину на себя. То есть указать в объяснительной, что нарушение произошло по его вине, так как со своей обязанностью применять ККМ он был заблаговременно ознакомлен.

Если вы оформите все перечисленные выше документы, суд скорее всего вас поддержит и отменит штраф с фирмы и директора.

За чужих не отвечаем

Например, Федеральный арбитражный суд Московского округа указал, что, даже если в трудовом договоре сотрудника предусмотрена его ответственность за неприменение ККМ, это не убережет фирму от штрафа (постановление от 11 декабря 2003 г. № КА-А40/9801-03).

Но в любом случае фирма должна отвечать только за действия своих работников. Одной компании удалось избежать штрафа, поскольку человек, который нарушил правила продажи, не был ее сотрудником. На суде представители фирмы предъявили выписки из штатного расписания и реестр сведений о доходах физлиц. В этих документах продавец, нарушивший закон, не значился. Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа освободил фирму от штрафа (постановление от 1 сентября 2003 г. № А56-34686/02).

Другая фирма нашла такой выход из положения. Она заключила договор оказания услуг с предпринимателем. По этому договору фирма передавала ему свой товар, и он должен был производить расчеты с покупателями.

Хоть товар и не принадлежал предпринимателю, он нес ответственность за применение кассовой техники. На чеках название фирмы тоже не фигурировало. Однако налоговая инспекция наказала за неприменение ККТ не предпринимателя, а фирму. Арбитражный суд штраф отменил. Судьи отметили, что раз сама фирма расчеты с населением не производила, то привлечь ее к ответственности за неприменение ККМ нельзя (постановление ФАС Приволжского округа от 11 ноября 2003 г. № А72-4338/03-Е352).

Чем штраф платить, лучше подарить

Такая мера страхует от контрольных закупок и послужит дополнительным аргументом того, что фирма не виновата в неприменении ККТ. Наоборот, она сделала все, чтобы этого избежать.

В разделе «Обязанности» трудового договора с продавцом нужно обговорить: не пробил чек – считай, подарил товар покупателю. Это может выглядеть так:

«2. Работник обязан вернуть покупателю деньги за товар, если он не пробил чек за покупку либо пробил чек на меньшую сумму. При этом товар считается переданным покупателю безвозмездно.

3. Работник несет полную материальную ответственность за товар, переданный покупателю безвозмездно».

Это лучше, чем платить десятки тысяч рублей штрафа. Да и работники будут относиться к своим обязанностям более ответственно.

Так, одной «корочки» налоговика при проверке кассовой техники недостаточно. У инспектора должно быть поручение руководителя инспекции именно о проведении проверки применения ККТ. Любая другая оговорка (например, «поручается проверить порядок соблюдения налично-денежного обращения, ведения кассовых операций» и прочее) не дает права проверять правильность применения кассового аппарата. Это уже совсем другие статьи Кодекса об административных правонарушениях.

В поручении на проверку должны быть указаны сроки ее проведения, название вашей фирмы, должность и Ф.И.О. проверяющего. Если в протоколе и акте проверки не будет указано, какие меры на фирме не приняты для применения ККМ, можете смело обжаловать постановление о привлечении фирмы к ответственности в суд. Главное, не пропустить установленный для этого срок – десять дней с момента получения копии оспариваемого постановления.

Штраф за непробитый кассовый чек:

– с фирмы – от 30 000 до 40 000 рублей;

– с руководителя фирмы (предпринимателя) – от 3000 до 4000 рублей;

– с продавца – от 1500 до 2000 рублей

Для многих российских бизнесов с 1 июля 2017 года законом установлена обязанность по применению инновационных онлайн-касс в ходе расчетов с покупателями. Одновременно положениями федеральных нормативных актов определены штрафы за неприменение ККТ нового образца. Изучим такие санкции подробнее.

Подскажем, какая касса из нашего каталога подойдет под ваш бизнес.

Кто обязан применять онлайн-кассы

Но, прежде чем говорить о предусмотренных законом штрафах за неприменение онлайн-касс , полезно будет изучить то, в отношении кого такие санкции, в принципе, могут применяться.

Речь идет о торговых предприятиях, которые с 1 июля 2017 года обязаны задействовать онлайн-кассы - инновационный тип контрольно-кассовой техники. Онлайн-кассы должны в соответствии с требованиями Закона № 54-ФЗ уметь:

• отправлять данные о платежах, проведенных на кассе, в ФНС через интернет (при посредничестве специализированных структур - Операторов фискальных данных);
• формировать кассовые чеки в электронном виде и отправлять их покупателям (также при посредничестве ОФД);
• обеспечивать сохранность платежных данных в памяти ККТ в периоды отсутствия связи с интернетом.

Такими функциями ККТ старого образца - с ЭКЛЗ, не обладают. Поэтому, торговым бизнесам их нужно менять на онлайн-кассы .

Подпишись на наш канал в Яндекс Дзен - Онлайн-касса !
Получай первым горячие новости и лайфхаки!

Применять онлайн-кассы с 1 июля 2017 года должны все торговые предприятия (точнее - все, кто продает товары физическим лицам), которые не попадают под исключения, установленные законом. Стоит отметить, что перечень таких исключений - довольно широкий. Причем, определять его нужно:

• рассматривая сразу две редакции Закона № 54-ФЗ - действующую, и ту, что была введена в действие 08.03.2015 года;
• разделяя исключения на две категории - постоянные и временные.

Постоянные исключения - те, что позволяют попадающим под них бизнесам не применять ККТ до тех пор, пока законом не будет установлено иного. Сейчас действуют исключения:

• определенные положениями п. 2 ст. 2 Закона «О применении ККТ» от 22.05.2003 № 54-ФЗ в текущей редакции;
• п. 3 ст. 2 Закона № 54-ФЗ в редакции от 08.03.2015.

При этом, после 1 июля 2018 года будут действовать только те исключения, что зафиксированы в действующей редакции Закона № 54-ФЗ (отметим, что их перечень во многом совпадает с тем, что отражен в редакции Закона № 54-ФЗ от 08.03.2015).

Такие исключения освобождают от применения ККТ бизнесы в самых разных сегментах. Например, в текущей редакции Закона № 54-ФЗ они установлены для предпринимателей, которые:

• продают прессу через газетные киоски;
• ведут торговлю на рынке с палаток;
• продают молоко, квас из автоцистерн;
• ремонтируют обувь.

Временные исключения - те, что позволяют попадающим под них бизнесам не применять ККТ до 1 июля 2018 года (и если законом данный срок не будет изменен). После - онлайн-кассы должны будут задействовать все магазины, кроме тех, для которых законом установлены постоянные исключения.

Временные исключения установлены:

• п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ в редакции от 08.03.2015 года - для ИП и юридических лиц на ЕНВД, ИП на ПСН;
• п. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ в редакции от 08.03.2015 года - для ИП и юрлиц, оказывающих услуги гражданам.

1. Задай вопрос нашему специалисту в конце статьи.
2. Получи подробную консультацию и полное описание нюансов!
3. Или найди уже готовый ответ в комментариях наших читателей.

При этом, вместо чеков ККТ такие бизнесы обязаны выдавать своим клиентам другие документы, удостоверяющие факт приема от клиента денежных средств в счет товара или услуги. А именно:

1. Товарные чеки.

Их должны выдавать ИП и юрлица на ЕНВД либо ИП на ПСН при продаже товаров физическим лицам. Товарный чек должен при этом содержать реквизиты, перечень которых установлен в п. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ. Отметим, что товарный чек обязательно выдается только по требованию клиента.

1. Бланки строгой отчетности.

Такая обязанность установлена для ИП и юрлиц, оказывающих услуги гражданам. Система налогообложения здесь может быть, в принципе, любой - ЕНВД, ПСН (для ИП), ОСН, УСН, ЕСХН. Бланки строгой отчетности должны содержать реквизиты, установленные Постановлением Правительства России от 06.05.2008 № 359. При этом, БСО может быть сформирован на типографском бланке или же с помощью специальных аппаратно-программных решений.

Бланк строгой отчетности указанным фирмам нужно выдавать клиенту в любом случае - даже если он его не попросил.

Нужно отметить, что законом могут устанавливаться и «обратные» исключения в части установления обязанности по применению онлайн-касс - когда тот или иной бизнес, освобожденный одной нормой закона от применения ККТ, обязывается использовать онлайн-кассы другой, более поздней (и потому, имеющей более высокую юридическую силу) нормой закона.

Например, 31 марта 2017 года в силу вступили поправки в Закон № 261-ФЗ о государственном регулировании оборота алкогольной продукции, по которым бизнесы на любых системах налогообложения (включая ЕНВД и ПСН) стали с 1 июля 2017 года обязаны применять онлайн-кассы. Однако, в редакции Закона № 261-ФЗ от 31.07.2017 года содержится норма о том, что продавцы алкоголя ведут расчеты в юрисдикции Закона № 54-ФЗ. Это значит, что они в случае применения ЕНВД, ПСН либо в процессе оказания услуг (например, ресторанных) перестали до 1 июля 2018 года быть обязанными применять онлайн-кассы.

Онлайн-кассы для всех видов бизнеса! Доставка по всей России.

Оставьте заявку и получите консультацию в течение 5 минут.

Какие предусмотрены штрафы за неприменение ККТ или нарушения при её использовании

Теперь - о санкциях за неприменение онлайн-касс (либо невыполнение обязательств по выдаче покупателям документов, альтернативных кассовым чекам - БСО и товарных чеков). Основные из рассматриваемых санкций закреплены в положениях КоАП РФ. Для удобства их можно отобразить в виде таблицы.

Указанные выше, и, очевидно, довольно строгие штрафы, выписываются инспекторами ФНС в ходе налоговых проверок - плановых или внеплановых. Таким образом, к моменту проверки магазин должен быть чист на предмет возможных подозрений на совершение приведенных выше правонарушений.

Но, как показывает практика, не всем торговым точкам удается избежать совершения указанных правонарушений - в силу влияния тех или иных факторов. Тем не менее, владельцы магазинов имеют шансы на благосклонность со стороны проверяющих структур в ряде случаев. Изучим то, когда это возможно, и от чего это зависит.

В каких случаях штрафов можно избежать

Магазин может стать вынужденным нарушителем норм закона о применении ККТ, если, например:

1. Не успеет к установленному сроку обзавестись онлайн-кассой .

Смежные сценарии:

• действующая онлайн-касса сломалась, и новую заказать (завезти) не успели;
• поставщик задерживает предоплаченные кассы;
• кассы привезли, но их некому установить и настроить (ближайший сервисный центр - в другом городе, половина его специалистов - в отпуске).

По факту, вне зависимости от причин (которых может быть, конечно, намного больше в сравнении с приведенным выше перечнем) магазин не сможет задействовать онлайн-кассу, а значит, будет считаться нарушителем норм закона о применении ККТ.

Однако, при рассмотрении ситуации, при которой у торговой точки нет возможности задействовать онлайн-кассу, по существу, может быть выявлен ряд обстоятельств, которые позволяют говорить о том, что магазин штрафовать не следует.

Минфин РФ - государственный орган, которому подотчетна ФНС, в Письме от 30.05.2017 года № 03-01-15/33121 говорит, ссылаясь на положения КоАП РФ, о том, что административным правонарушением следует считать лишь то действие субъекта правоотношений, которое имеет признак противоправности и свидетельствует о вине соответствующего субъекта. В случае, если в оценке отношении действий того или иного лица имеют место неустранимые сомнения, то такие сомнения, как считает ведомство, должны толковаться в пользу данного лица.

Исходя из указанных тезисов, Минфин рекомендует проверяющим органам при рассмотрении правонарушений, за совершение которых в ст. 14.5 КоАП РФ прописаны строгие санкции, изучать обстоятельства, указывающие на принятие торговым предприятием всех необходимых мер по обеспечению соответствия ведения деятельности требованиям законодательства РФ о применении ККТ . И если магазин покажет, что такие меры будут приняты - Минфин рекомендует инспекторам не штрафовать торговую точку либо должностных лиц фирмы.

Одной из таких мер, как считает Минфин, может быть заключение контракта на поставку фискального накопителя (основного технологического компонента онлайн-касс) в целях модернизации действующей ККТ. При этом, торговое предприятие, как считает ведомство, должно продолжать применение ККТ старого образца - с ЭКЛЗ, и выдавать всем покупателям бумажные чеки.

Таким образом, с самой высокой вероятностью защищены от штрафов ФНС, с учетом указанной позиции Минфина, бизнесы, которые имеют ККТ старого образца и не успели их модернизировать к сроку начала обязательного применения онлайн-касс.

Но при анализе положений рассмотренного нами письма Минфина напрашиваются совершенно очевидные правовые аналогии, которые бы, вероятно, позволили говорить об аналогичном уровне защищенности от штрафов любых бизнесов, которые не сумели в срок запустить торговую инфраструктуру на базе онлайн-касс (в том числе «с нуля», в ходе модернизации, в процессе замены, ремонта, настройки ККТ).

Главное для них - иметь на руках документ, подтверждающий, что магазин сделал все от него зависящее для оснащения кассовой инфраструктуры работающими и соответствующими требованиям законодательства кассовыми машинами. Если онлайн-касса сломалась - это может быть договор на проведение ее ремонта, если она задерживается в пути - документ об осуществлении предоплаты на ее поставку.

В принципе, позицию Минфина можно подвести и под ситуацию, когда фирма, освобожденная от применения ККТ, обязана выдавать клиентам бланки строгой отчетности, но не может, поскольку они закончились, и к моменту расчетов не прибыли из типографии.

1. Не сможет задействовать онлайн-кассу из-за отключения электричества (интернета).

Здесь все сложнее. В самом общем случае следует придерживаться рекомендации: нет электричества (в данном случае - возможно, еще и интернета) - нет торговли. Если продавцы все же осуществят отпуск товаров, то ФНС будет иметь полное право применить к магазину рассмотренные нами выше санкции.

Однако, как показывает правоприменительная практика, в ряде сценариев владельцы торговых бизнесов вправе ожидать, что в отношении них инспекторы проявят лояльность и не будут штрафовать. Это возможно, если, к примеру:

1. Электричество или интернет отключили прямо в момент расчетов магазина с покупателем. В этом случае правомерно говорить о форс-мажорных обстоятельствах, которые в общем случае освобождают участника правоотношений от ответственности не только в контексте выполнения норм Закона № 54-ФЗ но и, в принципе, любого другого нормативного акта.

1. Расчеты с покупателями было весьма желательно произвести по причине большой очереди на кассах, которая сформировалась к моменту отключения электричества. И магазин решил нарушить закон, отпустив товар без ККТ.

При наличии от инспекторов замечаний по данному поводу магазин может аргументировать свои действия тем, что остановка торговли (особенно, если люди пришли в редкий сельский магазин в летнюю жару за напитками) в таких случаях может привести к крайне неприятным социальным последствиям и вряд ли ограничится простым недовольством покупателей.

1. Перебои с электричеством и интернетом наблюдаются не только в магазине, но и во всем районе, а то и городе. В этом случае отказ всех торговых точек от продажи - хотя бы самых необходимых товаров (о них в КоАП РФ ничего не сказано, и их отпуск без ККТ так же штрафуется), может быть попросту неразумным - тут даже особых аргументов для ФНС может и не понадобиться.

Конечно, не исключено, что свою правоту магазину, решившему продолжить торговлю в подобных ситуациях, может потребоваться доказывать в суде. Но, если рассматривать указанные сценарии в чистом виде, то налоговики, как правило, не склонны провоцировать налогоплательщиков на судебные разбирательства. А если все же такое провоцирование будет иметь место - у магазина есть все шансы отстоять свою правоту в суде.

Таким образом, в рассматриваемом вопросе важнейшую роль играет правоприменительная практика. Тот факт, что на уровне федерального законодательства в отношении налогоплательщиков предусмотрены строгие санкции, безусловно, должен браться в расчет и быть ориентиром при планировании торговли. Но если торговое предприятие нарушает закон вынужденно, то шансы на то, чтобы таких санкций избежать, у него есть.

Наличие у предприятия действующей онлайн-кассы - один из факторов, влияющих на успешность прохождения фирмой налоговой проверки по иным основаниям. ФНС России в письме от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650 (содержащем методические рекомендации по налоговым проверкам для региональных представительств ведомства) указывает, что проверка ККТ хозяйствующего субъекта может выявить важные обстоятельства при определении нарушений в деятельности бизнеса. Из этого можно сделать вывод, что обеспечение правильной работы ККТ может сыграть положительную роль во взаимодействии магазина и ФНС даже вне контекста применения инспекторами санкций, предусмотренных КоАП РФ при нарушениях применения магазином онлайн-касс.

Резюме

Бизнесы, принимающие оплату от покупателей - физлиц, с 1 июля 2017 года должны пробивать чеки на онлайн-кассах - если для них законом не установлены постоянные или временные исключения. При неприменении онлайн-кассы (невыдаче документов, заменяющих кассовый чек), использовании ККТ старого образца либо тех кассовых машин, что применяются с нарушением порядка, установленного законом, к торговой фирме могут быть применены штрафные санкции, предусмотренные положениями ст. 14.5 КоАП РФ.

Если работающей и зарегистрированной в порядке, установленном законом, онлайн-кассы у магазина нет, то к моменту проверки ФНС его представителю нужно будет обзавестись документами, удостоверяющими тот факт, что магазин сделал все от него зависящее для выполнения требований законодательства в части оснащения ККТ. Например:

• договором на поставку онлайн-касс (фискальных регистраторов для их модернизации);
• документами о приемке онлайн-касс и теми, что подтверждают вызов специалистов для их настройки (это могут быть, к примеру, квитанции о внесении предоплаты за услуги данных специалистов);
• документами, подтверждающими заказ БСО (если фирма должна вместо применения ККТ выдавать данные бланки клиентам).

При условии следования торговым предприятиям такому подходу штрафа с высокой вероятностью удастся избежать.

Если использовать онлайн-кассы магазину не удается по причине форс-мажорных обстоятельств или же тех, которые предопределяют нежелательность их неприменения, то владелец бизнеса вправе рассчитывать на то, что контролирующие органы проявят к нему лояльность. Либо - рассчитывать на разрешение ситуации в суде в свою пользу.

Главное - ККТ применить
Организацию нельзя оштрафовать за неприменение ККТ, если на несколько покупок, сделанных в разное время, пробит один кассовый чек.
Наличие кассового чека на две покупки свидетельствует о том, что кассовый аппарат применялся. При этом суд не принял доводы инспекторов о том, что продавец выбил чек уже после предъявления служебного удостоверения. Поскольку ни в акте проверки, ни в протоколе об административном правонарушении об этом не говорилось ни слова. При таких обстоятельствах штрафовать за неприменение ККТ по статье 14.5 КоАП РФ нельзя (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 25.01.05 по делу № А19-12518/04-48-Ф02-5924/04-С1)

Кассир не оформлен - штраф незаконен
Если товар продан лицом, которое не оформлено в качестве работника магазина, то наказывать предприятие за неприменение ККТ фискалы не вправе. Такой вывод можно сделать из постановления ФАС СЗО от 4 апреля 2005 года №А21-9466/04-С1. По мнению суда, в таком случае продажа товара осуществляется не в интересах и не от имени фирмы, поэтому штрафовать ее не за что.

Полномочия продавца определяет обстановка
Компания утверждала, что у сотрудника фирмы нет полномочий заключать договор купли-продажи. Однако суд пришел к выводу, что полномочия продавца явствуют из обстановки. Сотрудник компании приняла аванс от покупателя и выписала приходник на предоплату. Налоговая инспекция в свою очередь выписала штраф по статье 14.5 Кодекса об административных правонарушениях на 40 тысяч рублей за то что при получении денег не был выписан кассовый чек.
Юристы компании утверждали, что у сотрудника, оформившего документы не было полномочий на заключение договора купли-продажи и человек действовал от своего имени, а не от имени фирмы. Однако арбитры, поддерживая налоговую инспекцию, разъяснили, что полномочия представителя компании могут явствовать из обстановки. В частности достаточно того, что сотрудник фирмы находился в офисе и принимал деньги от покупателя. (Постановление ФАС СЗО от 17 августа 2005 года N А56-43858/04)

Налоговики не вправе штрафовать физлиц за неприменение ККТ
Налоговые инспекторы не могу взимать штрафы за неприменение ККТ с физических лиц. Штрафы взимаются только с организаций или предпринимателей. Об этом специалисты ФНС сообщили в письме от 19.10.05 № 06-9-09/28.
Правда, директор оштрафованной фирме вправе потребовать от работника, не пробившего чек, возмещения ущерба.
Однако данная позиция авторов письма частично противоречит выводу, который Пленум Верховного суда изложил в постановлении от 24.03.05 № 5. Высокий суд счел, что по одной и той же норме КоАП РФ можно привлекать к ответственности как организацию, так и ее должностное лицо, по вине которого было совершено правонарушение.

За кассу ответит фирма
Еще один суд (на этот раз 13 арбитражный апелляционный) в деле №А56-35455/04 признал вину юридического лица при неприменении ККТ.
Несмотря на то, что организация установила ККТ для работы с наличностью, зарегистрировала его в налоговых органах, предупредила работника об обязательном применении ККТ - это не освобождает фирму от административной ответственности за неприменение контрольно-кассовой техники.

Способ предохранения от штрафов за неприменение ККТ
Фирма сможет избежать штрафа за неприменение ККТ, если заранее примет некоторые меры. Так, недавно от ответственности удалось уйти компании, занимавшейся перевозками пассажиров. Водитель одного из автобусов, получив деньги, не выдал ни талончика, ни чека. Пассажир оказался инспектором и, конечно, оштрафовал организацию по статье 14.5 Кодекса об административных правонарушениях на 30 тысяч рублей. Однако руководитель компании платить отказался и обратился в суд. Директор указал, что организация позаботилась о соблюдении законодательства о контрольно-кассовой технике. Для этого в трудовом договоре с сотрудником и в должностной инструкции была предусмотрена обязанность выдавать билеты, также водители были обеспечены талончиками. Арбитры пришли к выводу, что фирма сделала все от нее зависящее, и отменили штраф (постановление от 4 апреля 2005 г. № А62-9266/2004).

Привлечь фирму к ответственности за неприменение ККТ можно не всегда
Привлечь фирму к ответственности за неприменение кассовой техники можно далеко не во всех случаях. Недавно на личном опыте в этом убедились петербургские налоговики. Они попытались оштрафовать фирму по статье 14.5 Кодекса об административной ответственности за то, что та якобы проводила денежные расчеты и не пробивала чеки. Однако судьи с доводами ревизоров не согласились (постановление ФАС Северо-Западного округа от 4 апреля 2005 г. № А56-40216/04). Дело в том, что деньги, которые были обнаружены в кассе, внесли работники организации. Таким образом они возместили расходы по оплате телефонных переговоров непроизводственного характера. Однако первичные документы, выписанные в связи с этим, были оформлены неверно. Тем не менее арбитры сочли, что данный факт не является основанием для того, чтобы штрафовать фирму за неприменение ККМ при осуществлении денежных расчетов. Неправильное оформление "первички" не образует состава указанного правонарушения.

Факт неоприходования налички нужно еще доказать
Интересное дело было рассмотрено недавно судьями ФАС Северо-Западного округа. Налоговики оштрафовали предпринимателя за неоприходование наличных денег. Инспекторы сняли данные фискальной памяти и установили, что за период с 1 января 2003 года по 23 ноября 2004 года выручка составила почти один миллион триста тысяч рублей. При этом по данным учета операций по приходу и расходу размер выручки выглядел скромнее - чуть более одного миллиона.
На этом основании инспекторы сделали вывод о неоприходовании наличных денежных средств и оштрафовали предпринимателя на 4 000 рублей. Однако предприниматель отказался платить штраф, обратился в суд и, как выяснилось, не зря.
Судьи указали инспекторам на то, что неоприходование налички не является длящимся нарушением. То есть неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности считается оконченным в момент ежедневного неисполнения (ненадлежащего исполнения) кассиром соответствующих обязанностей по ведению кассовой книги. А налоговая инспекция не представила доказательств, позволяющих установить момент совершения предпринимателем правонарушения. Ведь в акте был указан период длиною почти в два года.

Чем грозит неведение журнала кассира-операциониста
ФАС Северо-Западного округа рассмотрел дело о привлечении организации к ответственности по статье 15.1 КоАП РФ. При проверке инспекция посчитала преступлением, наказываемым по этой статье то, что в журнал кассира-операциониста не вносились показания счетчика кассовой машины на начало и конец рабочего дня. Напомним, что штраф по статье 15.1 КоАП РФ немалый, и проверяющие оценили отсутствие записей в журнале ни много ни мало, а в 40 000 рублей.
Судьи в постановлении от 28 июля 2005 года № А56-9691/2005 с чиновниками не согласились, указав на то, что в деянии фирмы нет состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена вышеуказанной статьей.

Наказание должно быть своевременным
Столичное УФНС в письме от 01.07.2005 № 22-07/46541.2 напоминает, что контроль за полнотой оприходования в кассу предприятия наличных денег возложен на налоговые органы. Однако указывает на такой важный нюанс: наказать фирму за подобное нарушение налоговики могут только в течение двух месяцев с момента совершения правонарушения. Так как неоприходование наличности в день поступления ее в кассу предприятия, - разовое нарушение, а не длящееся, оно считается законченным в день, следующий за днем поступления наличности. Поэтому на него распространяется действие пункта 1 статьи 4.5 КоАП - о двухмесячной давности привлечения к административной ответственности.

Нерасторопность суда спасает от штрафов
Срок давности по административным правонарушениям составляет два месяца, по истечении этого срока привлечь фирму к ответственности уже нельзя. Как отметили арбитры, с момента совершения правонарушения до момента вынесения решения о привлечении фирмы к ответственности не может пройти более двух месяцев. Поэтому, если суд не укладывается в эти сроки, то компания попросту освобождается от ответственности. Причем, совершенно не важно, когда налоговики обратились в суд. (Постановление ФАС СЗО от 17 октября 2005 года N А56-51856/04).

Нет протокола - нет и нарушения
Протокол о нарушении применения ККТ, составленный с ошибками, приравнивается к отсутствию нарушения. Речь об этом идет в постановление ФАС Волго-Вятского округа от 17.06.2005 г. № А39-6516/2004-442/1.
В суд обратилась фирма, оштрафованная за неприменение кассы. При этом в протоколе, составленном налоговым инспектором, не были указаны обстоятельства проведения проверки (кто производил контрольную закупку, какой именно товар приобретался). Суд счел, что данный документ не является доказательством вины фирмы и снял все обвинения налоговиков.

От штрафа спасет халатность налоговиков
Для расчета с покупателями фирма может применять только те модели кассовых аппаратов, которые разрешены на территории страны. Если же организация все-таки использовала "запрещенную" машину, оправдать ее действия может то, что налоговики не уведомили ее об исключении данной модели из государственного реестра. К такому выводу пришли судьи ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 28 марта 2005 г. № А05-25506/04-26.
Дело в том, что инспекторы должны были предупредить фирму о снятии с учета той или иной модели ККМ за 30 дней до истечения срока ее применения. Однако в рассматриваемом случае они этого не сделали. В то же время в соответствии со статьей 2.1 КоАП фирма признается виновной в правонарушении, если у нее имелась возможность для соблюдения норм законодательства. Арбитры решили, что такой возможности у фирмы не было. Следовательно, штрафовать организацию за допущенное нарушение налоговики права не имели.

Составленный неверно протокол избавит от штрафа
Если протокол об административном проступке составлен с нарушением установленных требований (ст. 28.2 КоАП), то штраф можно отменить через суд. Так, арбитры ФАС Центрального округа в постановлении от 6 апреля 2005 г. № А68-АП-479/15-04 приняли во внимание следующие моменты. В составлении протокола о неприменении ККМ не участвовал законный представитель фирмы. Им мог быть руководитель либо другой человек при наличии соответствующей доверенности (ст. 25.4 КоАП). Кроме того, в протоколе отсутствовала ссылка на статью, в соответствии с которой налоговики выписали штраф. Эти обстоятельства позволили судьям признать протокол недействительным и отменить наказание

Небрежные инспекторы помогли фирме
Небрежность инспекторов во время проверки сняла вину с фирмы. ОАО "Волоколамский текстиль" обратилось в Арбитражный суд Московской области с иском к межрайонной ИФНС № 19. Компания просила признать незаконным постановление инспекции о привлечении общества к административной ответственности за неприменение кассовой техники (ст. 14.5 КоАП).
Началось все с того, что во время проверки торговой точки, принадлежащей фирме, инспекторы выявили факт нарушения закона о применении ККТ: продавец не выдал чек.
Результаты проверки ревизоры отразили в акте, на основании которого на следующий день составили протокол об административном правонарушении и вынесли постановление о признании общества виновным. Наказали компанию штрафом в 30 тысяч рублей. Ее руководство не согласилось с решением ревизоров. И разговор продолжился в суде.
Сославшись на то, что представители инспекции нарушили срок составления протокола и не соблюли правила его оформления, Арбитражный суд Московской области удовлетворил требование компании. Но инспекция обратилась в ФАС Московского округа с просьбой пересмотреть решение предыдущей судебной инстанции.
Служители Фемиды отметили, что само по себе нарушение срока составления протокола не является основанием для отмены производства по делу об административном правонарушении. Но сделали важное замечание: протокол об административном правонарушении должен быть оформлен в присутствии законного представителя "нарушителя" (ст. 28.2 КоАП).
Инспекторы же не смогли представить доказательств законности проведенной процедуры. Тем более что в день проверки контролеры оставили руководителю торговой точки предписание прибыть в инспекцию на следующий день, но основания визита не указали. Судьи пришли к выводу, что компания была лишена гарантий защиты, потому что инспекторы нарушили процедуру наложения административного взыскания. И в этом случае неважно, совершила компания нарушение или нет (постановление ФАС Московского округа от 14 июля 2005 г. № КА-А41/6262-05).

Товар на 4 рубля - штраф на 30 000!
ФАС Северо-Западного округа рассмотрел дело о привлечении организации к административной ответственности, предусмотренной статьей 14.5 КоАП РФ.
Продавец организации не применил ККТ при продаже одной упаковки семечек стоимостью 4 рубля. Этот факт был установлен в ходе проверки, и инспекцией было вынесено постановление о привлечении организации к административной ответственности по статье 14.5 КоАП РФ в виде взыскания штрафа в сумме 30000 руб. Организация посчитала привлечение к ответственности незаконным и обратилась в суд. Аргументировала она свое мнение тем, что им используется система налогообложения в виде уплаты ЕНВД и неприменение ККТ не могло отразиться на прибыли.
В постановлении от 20 сентября 2005 года N А66-1715/2005 судьи отказали организации в удовлетворении ее требований и заявили, что статья 14.5 КоАП РФ направлена не только на охрану финансовой и налоговой дисциплины, но и обеспечивает интересы граждан в области торговли.

Буква стоимостью 30 тысяч рублей
В кассовый чек ОАО "Соломон" вкралась опечатка (вместо ОАО было обозначено ООО). Налоговики расценили это, как невыдачу чека, а, следовательно, и неприменение ККТ, и оштрафовали фирму на 30 тысяч рублей. Однако судьи ФАС РФ по Северо-Западному округу в постановлении от 25.07.2005 г. № А56-16301/2005 признали действия налоговой инспекции незаконными, а опечатку - технической ошибкой, которая не имеет правовых последствий. Ведь в чеке помимо наименования фирмы был указан ИНН, благодаря которому можно установить, какой организации в действительности принадлежит данный документ.

Без чека нельзя продать даже спички
Продажу коробка спичек за 40 копеек без применения ККМ судьи признали серьезным нарушением (постановление ФАС Северо-Западного округа от 21 марта 2005 г. № А13-14830/04-27АП). Они указали, что контрольно-кассовая техника должна применяться в обязательном порядке всеми организациями при осуществлении наличных денежных расчетов (ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ). Следовательно, ни о какой малозначительности нарушения (ст. 2.9 КОАП), на которую ссылалась фирма, не может идти речь. А значит, штраф размером в 30 тысяч рублей по статье 14.5 Кодекса об административных правонарушениях обоснован и отмене не подлежит.

Стоит ли ручка 30 тыс.?
При явном несоответствии суммы штрафа и тяжести нарушения суд может освободить организацию от штрафа. Нарушение в таком случае признается малозначительным (ст. 2.9 КоАП РФ). В частности, суд признал малозначительным неприменение ККТ при продаже шариковой ручки стоимостью 6 рублей (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 14.05.05 по делу № А31-9345/4)

Стоит ли ручка 30 тыс.? Стоит
ВАС РФ постановил, что продавцы, которые не пробивают кассовые чеки, обязаны платить штраф в 30 000-40 000 руб., даже если стоимость покупки 1 руб.
Президиум Высшего арбитражного суда (ВАС) занялся проблемой кассовых аппаратов по просьбе самарской налоговой инспекции № 2. Проводя проверку торговой точки, принадлежащей ООО "Дива", самарские налоговики выявили "факт продажи товара стоимостью 180 руб. без применения продавцом контрольно-кассовой техники". За это нерадивым торговцам выставили штраф на 30 000 руб. Но Конституционный суд несколько раз в своих постановлениях подчеркивал, что наказание должно быть соразмерно нанесенному ущербу. Ссылаясь на это, бизнесмены убедили суды трех инстанций, что штраф, которого требовали налоговики, не соответствует малозначительной сумме нарушения, и вернули свои деньги.
Налоговиков это не устроило, и они отправились искать правды в ВАС. На днях в правовых базах появилось постановление президиума суда от 17 мая, которое доказывает правоту самарской налоговой инспекции. По мнению судей, небольшая сумма продажи "не свидетельствует о малозначительности правонарушения", ведь неприменение контрольно-кассовой техники "посягает на установленный порядок общественных отношений в сфере торговли и финансов". А значит, размер штрафа не должен зависеть от суммы нарушения.
Чтобы обезопасить себя от непомерных штрафов за невыбитые чеки, экспертысоветует бизнесменам внимательнее смотреть на то, кто пришел их проверять. Закон не дает права налоговым органам самостоятельно проводить контрольную закупку - это могут делать только сотрудники милиции, объясняет он. Поэтому, если налоговики явились с такой проверкой без милиционеров, выявленное ими нарушение можно опротестовать.

ВАС РФ о штрафе за неприменение ККТ
К важным выводам в отношении административных штрафов за неприменение ККТ пришел Президиум ВАС РФ в своем постановлении от 17.05.05 № 391/05.
Как показывает сложившаяся судебная практика, суды зачастую освобождали лиц от административной ответственности за неприменение ККТ, если стоимость реализованного без пробивания кассового чека товара была ничтожна.
Так, например, в постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 14.05.05 по делу № А31-9345/4 указывается, что в действиях организации хотя и содержится состав правонарушения, организацию можно освободить от ответственности из-за его малозначительности (ст. 2.9 КоАП). Суд использовал разъяснения Пленума ВАС РФ, данные в п. 18 постановления от 02.06.04 № 10, и пришел к выводу, что конкретные обстоятельства совершения правонарушения, незначительная стоимость товара, реализованного без применения ККТ, не создают угрозы охраняемым общественным отношениям.
Сейчас Президиум ВАС РФ указал, что административное правонарушение в виде неприменения ККТ посягает на установленный нормативными правовыми актами порядок общественных отношений в сфере торговли и финансов. Небольшая стоимость реализованного без применения ККТ товара не свидетельствует о малозначительности правонарушения, предусмотренного ст. 14.5 КоАП РФ.

Нечеткий оттиск на пломбе кассы - не повод для штрафа
Налоговая инспекция не вправе штрафовать фирму за неприменение ККТ в случае, если оттиск на пломбе не соответствует нормам (является нечетким, искаженным и т.д.). К такому выводу пришли судьи ФАС РФ Северо-Западного округа при рассмотрении дела № А42-669/2005-3. Инспекторы в ходе проверки магазина обнаружили, что на одной из касс оттиск пломбы механика ЦТО не читается. На этом основании инспекторы оштрафовали фирму за неприменение ККТ, так как пришли к выводу, что данная касса была вскрыта. Однако, судьи встали на сторону налогоплательщика, поскольку инспекция не доказала факт доступа к фискальной памяти ККТ.

Нечеткий оттиск пломбы- все равно оттиск!
Суд Северо-Западного округа рассмотрел дело о привлечении организации к ответственности за использование ККТ без оттиска пломбы Центра технического обслуживания.
При рассмотрении дела судьи, ссылаясь на постановление Пленума ВАС РФ от 31 июля 2003 года № 16, отметили, что под неприменением ККТ следует понимать использование ККТ, у которой пломба отсутствует или имеет повреждение, свидетельствующее о возможности доступа к фискальной памяти.
Тем не менее, в постановлении от 27 июня 2005 года № А56-47131/04 постановление инспекции признано незаконным, так как при проверке ККТ организации, проведенной до проверки инспекции, Центром технического обслуживания был составлен ант, в котором отмечалось, что данная касса "опечатана пломбой, на темном фоне оттиск недостаточно выделен, пломба не сорвана и оттиск пломбы читаем".

Пломбы ЦТО обязательны. Пока.
Во исполнение поручений Правительства Российской Федерации от 08.06.2004 N АЖ-П13-3547, от 09.08.2004 N АЖ-П13-4613 и от 12.08.2004 N АЖ-П13-4634 Минфин, Минпромэнерго и ФНС готовят и вносят на рассмотрение в Правительство проекты решений по регистрации и использованию ККТ.
До выхода нормативных актов по реализации положений названного выше Закона следует руководствоваться действующими решениями Правительства Российской Федерации и, в частности, Приказу Госналогслужбы России от 22.06.1995 N ВГ-3-14/36.
На настоящий момент ФНС и суды считают отсутствие пломбы ЦТО на ККТ действием, приравненным к неприменению ККТ.

Поврежденная пломба ККМ не помеха
Общество обратилось с заявлением о признании незаконным и отмене решения инспекции о привлечении к административной ответственности на основании статьи 14.5 КоАП.
Удовлетворяя заявленные требования, суд установил, что пломба на контрольно-кассовой технике имелась, но была повреждена в результате неосторожных действий продавца, что не повлекло неприменение ККМ. Суд пришел к выводу, что в действиях общества нет состава административного правонарушения, предусмотренного статьей 14.5 КоАП (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 29.09.05 дело № Ф04-6784/2005(15267-А45-32)).

Пломба - не доказательство
Сама по себе поврежденная пломба ЦТО еще не доказательство того, что плательщик имел доступ к фискальной памяти ККТ.
Пленум ВАС РФ разъяснил, что поврежденная пломба ЦТО расценивается как неприменение ККТ. Но только если повреждение свидетельствует о возможности доступа к фискальной памяти (п. 1 постановления от 31.07.03 № 16). И доказать возможность такого доступа должна налоговая инспекция. Если же доказательств возможности доступа к фискальной памяти нет, то не может быть и штрафа за неприменение ККТ (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 19.09.05 по делу № А13-5578/ 2005-07).

Нельзя оштрафовать фирму за отсутствие голограмм на кассе
Специалисты областного УФНС в письме от 06.07.2005 г. № 23-18-и/0040 подтвердили, что отсутствие голограммы сервисного обслуживания на кассе не является правонарушением.
При этом налоговики сослались на постановление ВАС РФ от 31.07.2003 г. № 16. В нем приведен перечень тех нарушений, которые приравниваются к неприменению ККТ. Вот он:
- фактическое неиспользование ККТ (кассы либо нет вообще, либо она стоит без дела)
- использование незарегистрированной в инспекции кассы
- использование кассы, не включенной в госреестр
- использование ККТ без фискальной памяти, с фискальной памятью в нефискальном режиме, с неисправным блоком памяти
- использование ККТ, у которой пломба отсутствует, повреждена
- пробит чек с указанием меньшей суммы, чем уплатил покупатель.

Штраф за отсутствие марки-пломбы на кассе не всегда правомерен
В письме от 22.07.2005 г. № 23-14-и/0085 подмосковные налоговики рассмотрели довольно распространенный случай: пломбы ЦТО на кассе есть, а марка-пломба отсутствует.
Если при проверке инспектор обнаружит данную ситуацию, то он не вправе сразу штрафовать фирму за неприменение ККТ. Сначала он обязан предоставить фирме 30-дневный срок для предъявления действующего договора с ЦТО. Если все-таки договор не будет предоставлен, тогда инспектор вправе в одностороннем порядке снять кассу с учета.
Специалисты УФНС особо подчеркнули тот факт, что снятие кассы с учета влечет за собой дополнительную проверку провинившегося на предмет правильности соблюдения законодательства о применении ККТ.

Отсутствие сдачи спасло от штрафа
ФАС Северо-Западного округа признал незаконным постановление инспекции о привлечении организации к ответственности на основании статьи 14.5 КоАП РФ, в связи с тем, что в пробитом и выданном продавцом чеке отражена денежная сумма менее уплаченной за покупку.
В постановлении от 1 августа 2005 г. № А56-8031/2005 судьи отмечают, что, под неприменением ККМ действительно следует понимать, в том числе и пробитие чека с указанием суммы, менее уплаченной покупателем. Но, вместе с тем, юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых установлена ответственность, но данным лицом не были приняты все меры по их соблюдению. Организация же, объясняя разницу между стоимостью книги и суммой, пробитой в чеке, указала на то, что продавец не имел для сдачи разменной монеты в необходимом количестве.

Выручка - сегодня, приходный ордер - завтра
Если фирма оприходует в кассу наличные деньги на следующий день после их получения, но до начала работы следующей смены кассиров, подобный порядок оприходования не будет считаться нарушением. Такой вывод следует из письма УФНС России по г. Москве от 03.05.2005 № 09-24/31061. Однако имейте в виду, что в ситуации, которую рассмотрели специалисты налоговой службы, организация (в данном случае кафе) представила документы, поясняющие, почему она не может оприходовать наличность иначе. В частности, указала на то, что график работы бухгалтерии не совпадает с графиком работы кафе.

Все корешки - в мешки!
Фирмы, использующие бланки строгой отчетности, обязаны 5 лет хранить корешки от них в специальных мешках. Такие разъяснения дали специалисты красноярского УФНС на своем официальном сайте.
В частности, они сообщили, что копии использованных бланков (корешков), подтверждающих суммы принятых наличных денежных средств, хранятся упакованными в организации или у индивидуального предпринимателя не менее 5 лет в опечатанных мешках.
При несоблюдении этого условия фирме грозит штраф в размере от 2 000 до 3 000 рублей (ст. 15.11 Кодекса).

Выдается ли покупателям в вашем предприятии торговли кассовый чек или нет – это то, на что в первую очередь обратит внимание налоговый инспектор в ходе проверки. И если кассового чека у покупателей магазина не окажется, то и кассира, и недобросовестного предпринимателя ожидают неприятности, штрафы, административная ответственность. О правилах выдачи чеков в розничных и интернет-магазинах читайте в нашей статье.

Как известно, каждый индивидуальный предприниматель, юридическое лицо, да и вообще, любой хозяйствующий субъект, вне зависимости от его организационно-правовой формы, обязан соблюдать кассовую дисциплину. Контроль за соблюдением кассовой дисциплины в фирме осуществляют инспекторы Управления Федеральной налоговой службы в ходе выездных проверок.

Налоговики вправе проверить правильность ведения кассовой книги, заполнения приходных и расходных ордеров, расчетных и платежных ведомостей – то есть, всех документов, касающихся движения денежных средств в организации.

И помимо плановых проверок, о которых владелец бизнеса будет знать заранее, налоговики могут «наведаться» в магазин внепланово и проверить, выдаст ли ваш кассир в ходе контрольной закупки «тайному покупателю-инспектору» фискальный кассовый чек или «забудет» это сделать.

Требование в обязательном порядке выдавать покупателям и клиентам кассовые чеки закреплено в Федеральном законе от 22.05.2003 №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники (ККТ) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

Онлайн-касса Бизнес.Ру для продаж в розничных магазинах соответствует 54-ФЗ и ЕГАИС. Подходит для ларьков и небольших магазинов. Для начала работы вам достаточно наличие компьютера или смарт-терминала, и фискальный регистратор к ним. По итогу вы получаете полноценную POS-систему по цене фискального регистратора!

Вторая статья данного Федерального закона гласит: «Контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и ИП при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов и использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнении работ или оказания услуг».

Пункт первый пятой статьи этого же Федерального закона говорит о том, что организации и ИП, использующие в работе ККТ, обязаны выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в момент оплаты, отпечатанные контрольно-кассовой техникой, кассовые чеки.

Осуществлять наличные денежные расчеты и расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ могут организации или ИП, оказывающие услуги населению, но только при условии, что вместо кассовых чеков клиентам будут выдавать соответствующие бланки строгой отчетности, которые приравнены к кассовому чеку.

При этом предприниматели должны руководствоваться «Положением об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ», утвержденным Постановлением Правительства РФ 6 мая 2008 года №359.

Если предприятие торговли или услуг не пробивает и не выдает своим покупателям или клиентам кассовый чек, это показатель того, что предприниматель свои обязанности по соблюдению кассовой дисциплины и ущемляет права потребителей, надеясь на то, что если у человека после покупки товара на руках будет отсутствовать кассовый чек, то вернуть товар ему будет намного сложнее.

Кассовый чек – это первичный учетный документ, распечатанный на бумаге при использовании контрольно-кассовой техники и подтверждающий факт приобретения определенного товара или услуги и осуществление за нее наличного и безналичного расчета.

Передаваться покупателю или клиенту кассовый чек должен в момент совершения сделки купли-продажи – передача фискального документа является подтверждением осуществления данной сделки. Кассовый чек необходим покупателю или клиенту в случае, если он захочет вернуть приобретенный товар или заменить его.

Согласно Постановлению Правительства РФ от 30.07.1993 года №745, на каждом чеке, который выдается покупателю или клиенту в момент совершения сделки, должна быть отражена в обязательном порядке следующая информация:

• Наименование организации, выдавшей чек;
• ИНН организации;
• Заводской номер ККМ, на которой чек был распечатан;
• Порядковый данного чека;
• Дата и время осуществления покупки;
• Общая сумма покупки (услуги) (может также указываться стоимость отдельных товаров и общая сумма);
• Признак фискального режима.

Помимо данной обязательной информации на чеке может отражаться и другие данные на усмотрение владельца организации или ИП.

Товарный чек – это бланк строгой отчетности, который является подтверждением совершения покупки в фирме. Предоставляется товарный чек физическим и юридическим лицам по их запросу, к примеру, в случае, когда в кассовом чеке указана лишь внесенная сумма покупки, а человеку требуется более подробная расшифровка, какой вид товара и по какой стоимости был приобретен.

Также товарные чеки выдаются покупателям при отсутствии на предприятии кассового аппарата. Это необходимо потому, что в соответствии с правилами торговли, продавец обязан выдавать покупателям документ, подтверждающий факт совершения покупки.

В отличие от кассового чека, который печатает контрольно-кассовая машина, товарный чек заполняется кассиром от руки, куда в специальные графы вписывается вид и наименование товара, а также его стоимость. На товарном чеке должна быть отражена следующая информация:

• Наименование документа;
• Порядковый номер чека, дата выдачи;
• Полное наименование организации, выдавшей чек, ее адрес;
• ИНН организации или ИП;
• Перечень, наименование и вид приобретенных товаров, оказанных услуг или выполненных работ, стоимость каждого из товаров;
• Общая сумма покупки;
• ФИО, должность лица, выдавшего товарный чек, его подпись, печать фирмы (если есть).

В целом же, необходимо сказать, что унифицированной или утвержденной формы товарного чека нет, и поэтому оформлен товарный чек может быть в свободной форме, а выпускать его фирмы могут либо самостоятельно, либо закупать типовые товарные чеки в типографиях.

Необходимо отметить тот факт, что в последнее время необходимость в выдаче товарных чеков отпала потому, что большинство контрольно-кассовых машин нового образца печатают в чеках полное наименование, вид и стоимость отдельных товаров покупки сразу же на кассовом чеке.

Если же в организации используются контрольно-кассовые машины устаревшего образца, где на кассовом чеке не отображается вид товара, а только внесенная покупателем сумма, в таком случае товарный чек должен выдаваться предпринимателем по первому же требованию покупателя.

Оба документа – кассовый и товарный чек – необходимы, к примеру, в том случае, когда человек расходует подотчетные денежные средства фирмы для приобретения услуг или товаров и должен документально отчитаться о своих покупках в бухгалтерию.

Именно кассовый и товарный чек помогут подтвердить факт целевого расходования денег. В целом же, законодательно предпринимателям разрешается выдавать товарный чек вместе с кассовым чеком или выдавать товарный чек в тех случаях, когда кассовый чек отсутствует.

Но все же, существуют в нашей стране организации, которые не обязаны вести расчет со своими покупателями или клиентами с применением контрольно-кассовых машин, а значит и выдавать кассовые чеки они не обязаны.

С программой для оптимизации работы магазина Бизнес.Ру Розница вы всегда сможете получить актуальный, максимально подробный отчет, который покажет остатки, обороты по расчетному счету и кассе, расшифровку платежей за каждый конкретный день.

Также программа позволит автоматически оформлять основные документы кассира, такие как приходные и расходные кассовые ордера, всего в несколько кликов!

Существует категория предпринимателей, которые пользуются правом не выдавать кассовые чеки. В соответствии с пунктом 2.1 второй статьи Федерального закона от 22.05.2003 №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники (ККТ) при осуществлении наличных денежных расчетов и(или) расчетов с использованием платежных карт» имеют право не выдавать при осуществлении наличных и безналичных расчётов с населением кассовые чеки организации и ИП, которые уплачивают Единый налог на вмененный доход или применяющие патентную систему налогообложения.

Это возможно при условии, если по требованию клиентов или покупателей они будут выдавать им документ, подтверждающий прием денежных средств за соответствующий товар, услугу, произведенную работу.

Таким документом является товарный чек, квитанция или аналогичный им документ, который должен содержать такие сведения, как наименование, порядковый номер, дату выдачи, наименование организации, ИНН фирмы, наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров, услуг, сумму оплаты, должность и ФИО лица, выдавшего данный документ.

Другими словами, ИП и ООО на ЕНВД и патенте освобождаются от обязательного использования контрольно-кассовой техники, но лишь при условии, что клиентами таких фирм будут физические лица. В противном случае, невыдача кассового чека при расчётах будет для них незаконным и административно наказуемым деянием.

Помимо организаций и предпринимателей на ЕНВД и патенте, существуют и другие категории компаний, которые могут производить наличные денежные расчеты и расчеты с использованием платежных карт без применения КТТ.

По закону это возможно в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих такие виды деятельности, как:

1. Продажа газет и журналов;
2. Продажа ценных бумаг, лотерейных билетов;
3. Продажа проездных билетов и талонов для проезда в городском и общественном транспорте;
4. Обеспечение питанием в образовательных учреждениях учащихся и работников;
5. Торговля на рынках, ярмарках, выставках и других территориях, предназначенных для продажи товаров (за исключением магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа и других аналогично обустроенных мест, открытых прилавков внутри крытых помещений рынков при торговле непродовольственными товарами);
6. Разносная мелкорозничная торговля с ручных тележек, корзин, лотков;
7. Продажа чайной продукции в пассажирских вагонах;
8. Продажа в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив;
9. Торговля пивом, квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой из цистерн;
10. Торговля овощами и бахчевыми культурами вразвал;
11. Прием от населения утильсырья, стеклопосуды;
12. Реализация товаров и услуг в религиозных организациях;
13. Продажа почтовых марок.

Также работать без ККТ и, соответственно, не выдавать кассовые чеки в праве организации и ИП, находящиеся в труднодоступных и отдаленных местностях, а также аптечные организации, находящиеся в фельдшерских и фельдшерско-акушерских пунктах, расположенных в сельских населенных пунктах.

Что же касается Интернет-магазинов, то и они обязаны выдавать своим покупателям кассовые или товарные чеки.

Несколько лет назад штрафы за невыдачу кассового документа были увеличены в несколько раз. Принятие таких мер было вызвано тем, что невыдача чека является одним из самых широко распространенных нарушений правил торговли в нашей стране.

Причина, по которой предприниматели массово уклоняются от выдачи кассовых чеков – это желание скрыть доходы и, следовательно, уклониться от выплаты налогов.

Так как в контрольно-кассовой машине при печати чека остаются все сведения о поступившей в кассу сумме, а теперь и передаются напрмую в налоговые органы в режиме онлайн, значит скрыть данную информацию от налоговых органов не получится. «Нет чека – нет фискальной суммы в памяти ККТ – нет налога!» – так считают недобросовестные предприниматели.

Сегодня инспекторы налоговой службы «ловят» бизнесменов нарушителей закона о применении контрольно-кассовой техники в ходе внеплановых проверок и контрольных закупок. Также нередки случаи, когда в Роспотребнадзор и в Налоговую службу поступают жалобы от недовольных покупателей, которым предприниматели отказываются выдавать чеки.

Таких бдительных граждан стоит опасаться каждому владельцу бизнеса и «не шутить» с выдачей кассовых чеков. Именно неоднократные жалобы покупателей могут стать основанием для проведения внеплановой налоговой проверки.

Невыдача чека: ответственность и штрафы

Согласно статье 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях, отказ в выдаче по требованию покупателя (клиента) в случае, предусмотренном федеральным законом, документа влечет предупреждение или наложение административного штрафа. Для граждан размер штрафа составит от 1,5 до 2 тыс. руб., для должностных лиц – от 3 до 4 тыс. руб., на юридических лиц – от 30 до 40 тыс. руб.

Другими словами, за невыдачу чека первый раз и, если до этого предприниматель не привлекался к административной ответственности, от налоговых инспекторов его может ждать просто предупреждение. Но за повторное нарушение или, если в ходе налоговой проверки будут выявлены другие нарушения кассовой дисциплины в организации, бизнесмена ждет административный штраф.

Некоторые предприниматели не выдают кассовые чеки своим покупателям или клиентам, мотивируя это поломкой ККТ. На самом же деле, по законодательству, в случае поломки контрольно-кассовых машин в организации должны быть прекращены всяческие расчеты с населением, прием и выдача наличных денежных средств вплоть до того момента, пока ККТ не будет отремонтирована и не сможет выдавать кассовые чеки.

Необходимо помнить, что если кассовый чек покупателю не был выдан, предпринимателя ждет штраф в любом случае.

Читайте статьи о работе с кассой в магазине: